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浅析如何展开企业专项资金跟踪审计

作者: 发布于:2010/3/30 15:33:48 点击量:

 

企业专项资金拨付具有一定的连续性,对其跟踪审计的过程就要求及时发现问题,制定相应的措施,提出审计建议,为企业决策提供依据.结合近年来在专项资金跟踪审计的实践,应当从以下五个方面入手:

一是要制定严密的审计实施方案及审计细则。第一,确定审计总体思路。通过审前调查,在查阅相关文件的基础上,掌握专项资金的筹措、分配和使用及其资产管理情况,提示专项资金管理中存在的问题,要对专项资金筹措是否及时足额到位、资金管理及使用情况进行检查。重点检查专项资金是否实行分级管理、专户存储、分级负责、专款专用、有无截留、挤占和挪用等违规行为。抽查专项资金拨付部门,是否按照项目计划进度及项目内容执行,有无挪用现象发生,第二,制定审计工作流程。跟踪审计与传统审计相比,在程序、内容、方法等方面都进行的一种动态变化,是在项目全过程进行的一种动态审计。由此,审计单位应建立一整套跟踪审计的规章和流程,为跟踪审计人员及项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,促使各部门工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计逐步的进入程序化、规范化、制度化的轨道中。一是要严把审前调查关,严格规定审计组在审计实施前一方面要详细收集相关的政策法规、制度,另一方面要深入到被审计单位及有关部门,详细调查了解资金使用管理方面的情况资料,为审计打好基础。二是严把审计工作中实施关,规定在审计内容上要力求突出重点,严格检查专项资金的拨付、管理和使用环节中有无“跑、冒、滴、漏”问题,项目部门有无滞留、挤占、挪用等情况,督促有关部门及时拨付、合理分配、正确使用专项资金。同时,深入企业建设项目现场,广泛走访群众,全面了解资金使用的真实情况和效果。三是严把审后跟踪回访和落实关。跟踪回访督促有关部门和单位积极整改,促进被审计单位管好用好专项资金。

另外,还要确定审计要点。专项资金的投入涉及单位较多。接受审计任务后,专项资金审计应当坚持突出重点和加大监督力度的原则,将资金数额大、使用涉及面宽的专项资金列入监督重点,进行经常性审计,对群众关注、关系企业项目研发的专项资金,要进行重点跟踪审计,对投资较多、工程规模较大、期限较长的重点建设项目资金,要加强监督和进行后续跟踪审计。

二是要成立高素质人员组成的专项资金跟踪审计组。完善的审计机构、高素质的审计组成人员,是实施跟踪审计、保证审计质量的关键。企业专项资金跟踪审计是对专项资金全过程的审计,人员的相对固定,有利于项目、资料的衔接。因此,企业专项资金项目的审计一般应有较高理论基础和丰富实践经验的审计人员组成。

三是在跟踪审计过程中注意积累详细的资料。根据审计进度,要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送相关资料、文件,定期对被审计单位完成的工作内容、数量、工作质量进行核实。审计组成员取得的证明材料、审计工作底稿报审计组主审,由主审撰写审计报告,出具审计意见,提出整改措施。

四是审计组成员内部应加强沟通。在审计的每个重大环节中,审计组长和主审之间、审计组成员之间对审计信息、资源要做到有效共享、互通有无,审计人员要及时沟通交流,研究解决审计中的疑难问题,不留任何疑点和隐患。在审计中做到依法审计,客观公正。

五是协调好与被审单位的关系。审计组仅是作为第三者参与监督工作,并不是整个项目的负责人。由于专项资金的投入涉及审批和参与管理的单位多、资金来源多、投入时间表长、要全面了解资金投入的合法合规性,就必须与被审单位搞好关系。

 

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